Зачет долга между юридическими лицами

Содержание

Зачет долга между юридическими лицами

Зачет долга между юридическими лицами

Помните, если Вы требуете уплатить неустойку зачётом, Ваш контрагент может уменьшить её в судебном порядке воспользовавшись статьёй 333 ГК РФ и статьёй 1102 того же кодекса. Соглашение о зачете подписывают руководители организаций (п.

1 ст. 53 ГК РФ) или ее представители по доверенности.

Если заглянуть в информационное письмо Президиума ВАС РФ N 65можно увидеть, что: • От заявления о зачете впоследствии нельзя отказаться, т.к. закон не предусматривает возможности восстановления обязательств, прекращенных зачетом; • Зачитываемые требования могут быть из договоров разного

Нормативные акты

Для проведения процедуры взаимозачета стороны должны заключить соглашение. Согласно законодательству РФ, возможно оформление документа несколькими способами:

  1. Односторонний зачет. При этом один из контрагентов направляет другому юридическому лицу заявление о проведении расчета в письменной форме.
  2. Двустороннее или трехстороннее подписание соглашения о взаимозачете.
  3. Акт сверки взаимной задолженности.

Перечисленные документы служат основанием для проведения зачета в бухгалтерских документах.

Требования по обязательствам должны быть действительными и неоспариваемыми ни одной из сторон. Также претензии должны носить однородный характер, т.е. объект требований должен быть одним и тем же (чаще всего этим объектом становятся денежные средства).

Взаимозачету подлежат только лишь те обязательства, по которым уже подошел срок исполнения, т.е. те, что перешли в разряд задолженностей в связи с невыполнением.

Требования к составлению акта

Четко определенная форма соглашения законодательством не установлена. Тем не менее, есть общепринятые требования к содержащейся в нем информации. В акте в обязательном порядке должно быть оговорено следующее:

  • дата и место заключения соглашения;
  • названия коммерческих организаций, ФИО их представителей, а также на каком основании они действуют;
  • подробная информация по каждому обязательству, устраняемому методом взаимозачета (реквизиты договора, содержание и объем обязательства);
  • информация о статусе каждого из контрагентов – должник или кредитор;
  • указание суммы погашения задолженности (полная или частичная);
  • дату вступления соглашения в силу;
  • реквизиты и координаты сторон.

Также в акте о взаимозачете следует отмечать не только дату составления документа, но и дату образования задолженности и дату ее погашения. Это необходимо для корректного исчисления налогов.

Организации вправе рассчитываться между собой наличным и безналичным способами. При расчете наличными средствами необходимо оформлять приходный ордер.

При этом необходимо помнить, что законодательство РФ предусматривает ограничения на расчет наличными средствами между организациями. На сегодняшний день эта сумма составляет 100000 рублей.

Односторонний взаимозачет представляет собой расчет между двумя юридическими лицами по заявлению одной из сторон.

Для проведения этой операции одна из организаций посылает письменное заявление на взаимозачет, а также акт. При этом если другая сторона с актом согласна и принимает его, операция считается проведенной в день подписания акта другим контрагентом.

Бухгалтерские проводки

В бухгалтерском учете проведение расчета по взаимным обязательствам должно отражаться на субсчетах, открытых по каждой из сторон. В бухучете на 60 счет относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, а на 76 счет — операции с различными дебиторами и кредиторами.

В большинстве случаев взаимозачет возможен только при наличии однородных требований. В связи с этим погашение взаимных задолженностей между несколькими юридическими лицами не попадает под понятие взаимозачета, поскольку одна организация имеет дебиторские обязательства перед другой и кредиторские обязательства перед третьей. Однако на практике такие операции возможны.

Составление бухгалтерской проводки становится возможным только после оформления акта о взаимном расчете.

В графе дебета отображается та статья, по которой появилось кредиторское обязательство перед поставщиком или исполнителем (60 либо 76 счет). В графе кредита учетного документа указывается, как правило, счет 62.

Например, запись дебет 60 – кредит 62 означает, что проведен взаимозачет на основании соглашения сторон.

Бухгалтер организации, инициирующей взаимозачет, оформляет проводку в день отправки акта другой стороне.

Поскольку взаимозачет между организациями считается осуществленным только на основании актов, то эти документы подлежат обязательному учету и хранению, как первичные документы бухучета.

Законодательством РФ определен минимальный срок хранения актов – 5 лет. Акт является свидетельством погашения задолженности перед другой организацией, а также уплаты НДС, что делает его важной формой для налогообложения и финансового учета.

При проведении операции взаимного расчета налоговый объект на прибыль отсутствует в том случае, когда организация считает налог по методу начисления.

Предприятия, начисляющие налог по кассовому методу, признают дату осуществления взаимного расчета датой получения дохода. На основании Налогового кодекса РФ, компания может отнести понесенные затраты на статью расходов.

Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, операции по взаимному расчету приравнивают к оплате.

Пример: ООО «Рассвет» работает по ОСНО и использует метод начисления при расчете налога на прибыль. ООО «Парник» находится на УСН, выбрав в качестве предмета налогообложения «доходы».

Источник: https://ZnayBiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/vzaimozachety-mezhdu-yuridicheskimi-licami.html

Значение понятия и его особенности

Соглашением цессии принято называть документ, который предусматривает выполнение законной передачи прав на долги по кредитам. Цессию применяют при различных обстоятельствах. Однако исхода и законодательства РФ не каждое обязательство, несущее материальный характер, может передаваться посредством переуступки долга. Законом предусмотрен ряд исключений:

  • Выплата алиментов.
  • Компенсация морального вреда.
  • Денежные возмещение при угрозе жизни и здоровью.

Все вышеперечисленные выплаты не подлежат цессии. Необходимость применения переуступки долга появляется, когда кредитующее лицо не может найти иные пути для взыскания задолженности с заемщика. Или, например, когда супруги расторгают брак, они разделяют обязательства по обоюдному согласию.

Если компания подверглась реорганизации, цессия между юридическими лицами также возможна. Однако, при таких обстоятельствах, передача обязательств осуществляется как по возмездному, так и по безвозмездному соглашению.

Лицо, которому передаются обязательства, получает извещение о передаче долгов. При этом одобрил он это действие или нет, совершенно неважно. В ситуации с цессией долга, которая выполняется от лица должника, необходимо оповестить об этом кредитора и получить его одобрительное решение.

Цессия между юридическими лицами. Перечень документов

Реорганизация предприятия случается наиболее часто. При таких обстоятельствах сменяются данные должника, а сама компания не терпит изменений. Например, сменяя наименование, предприятие не обнулило разность между прибылью и расходами, исходя из акта сверки.

Отталкиваясь от пунктов соглашения и подписанного отдельного акта бухгалтерских взаиморасчетов, заменяется объект аналитического учета (субконто).

Список бумаг, по которым будет составляться договор цессии, различен для каждой определенной ситуации. В любом случае, значимой бумагой будет считаться первичное соглашение, исходя из которого, и возникли определенные обязательства. Например, в процессе принимают участие два лица, один из которых занимался поставкой продукции, а второй закупал ее.

В этом случае важен договор на поставку товара, составленный между поставщиком и покупателем. Немаловажными документами считаются бумаги по взаиморасчетам и сверкам, накладные прихода и справки расходов, которые доказывают наличие обязательств.

Переуступка кредиторской задолженности между юридическими лицами, одним из которых является банковское учреждение, выполняется, беря за основу соглашение по кредиту. Цессия может предусматривать наличие дополнительного договора с добавление определенных условностей и нюансов, которых нет в главном соглашении по кредиту.

Договор переуступки долга должен содержать дополнительные сведения, подтверждающие факт приема необходимых бумаг.

Виды соглашений по передаче долга

  1. Трехстороннее. При таком соглашении должник официально одобряет возможность перевода его долговых обязательств. Значимым нюансом такого вида сделки, является то, что кредитор страхует себя гарантиями плательщика. К тому же договор двух лиц предусматривает лишь наличие извещения о смене кредитора.

  2. Передача долга по возмездному и безвозмездному соглашению. Ситуация по возмездному договору предусматривает перевод обязательств с условием уплаты определенной денежной суммы. Если переуступка связана с деятельностью организации, то от нее нельзя уклониться. Она осуществляется с целью возместить убытки кредитора либо их часть.

    При этом выдвигается требование на погашение суммы, которая существенно ниже общего долга перед кредитором. В таких ситуациях второй стороной сделки выступают коллекторские службы. При составлении соглашения все претензии, условности, размер кредита остаются неизменными, исходя из сведений первоначального договора.

  3. Соглашение с оплатой и без нее. Этот вид договора применяется при цессии. Должник может поменяться посредством переуступки долга без оплаты или, оплатив определенную сумму, завышенную по отношению к размеру основного кредита.
  4. Соглашение по исполнительному листу.

    В этом случае, перед осуществлением цессии, потребуется решение арбитражного суда о частичной переуступке обязательств.

Переуступка в страховании

Страховые компании применяют в своей работе цедирование рисков. Иначе говоря, перестраховываются путем передачи рисков иной организации, которая впоследствии будет выступать кредитором. Законодательство РФ регламентирует, что право лица, уплачивающего страховые взносы на получение денежных возмещений по соглашению, переходит на страховую организацию.

Такие процессы весьма актуальны, например, когда при автостраховании, автомобиль переходит другому лицу по доверенности. Однако не все организации приемлют цессию в своей деятельности. Объясняется это участившимися случаями мошеннических действий.

Контракт подряда

Заказчик может передать личные обязательства другим лицам, если подрядчик не будет против таких действий. При этом согласие должно оформляться в письменном виде.

Так как обе стороны имеют личные определенные обязательства касательно работы, соглашение о подряде должно предусматривать возможность их переуступки.

Это объясняется правом обеих сторон на выполнение условий договора.

Переуступка кредиторской задолженности

Если пункты договора с финансовым учреждением были нарушены, применяется цессия. В этом случае выдвигать ряд требований будет коллекторская служба. Она использует свои способы взыскания средств. Однако, на данный момент, действия такой службы весьма сомнительны, поскольку отсутствует разрешение на осуществление деятельности, связанной с выдачей кредитов.

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

Зачет долга между юридическими лицами

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Взаимозачеты

Зачет долга между юридическими лицами

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

  • акт выполненных работ;
  • основной договор;
  • акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
  • документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

[box type=»download»] Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.[/box]

Правила проведения взаимозачета

Проведение взаимозачета подлежит реализации при таких требованиях:

  • Обязательно должен быть факт появления притязаний, которые обязаны быть однородны.
  • Организации, проводящие зачет требований, незамедлительно примут участие в нескольких обязательствах, по которым появились встречные запросы.
  • Все запросы обязаны быть встречного или цикличного характера.

По следующим притязаниям взаимозачет будет запрещен:

  1. Пожизненное содержание.
  2. В том случае, если исковая давность закончилась.
  3. Прошение о начислении алиментов.
  4. Возмещение причиненного вреда для здоровья и жизни.

Любая организация обязана осуществить учет дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, согласно которому затем ведется действие сверки.

Заключение о взаимозачете имеет возможность быть оформлено одним из таких видов документов:

  • контрактом про взаимозачет;
  • актом сверки обоюдной задолженности;

Договор может быть подписан лишь только впоследствии, после уточнения суммы. В системе учета бухгалтерского отражения операций взаимозачет случается лишь согласно данным документам.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

  • название организаций, их местоположение;
  • ИНН и платежные реквизиты;
  • номер телефона;
  • основание для взаимозачета;
  • сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
  • подписи сторон;
  • подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

  • организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
  • организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
  • организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

  • перечень организаций участвующих в зачете;
  • перечень сумм долгов до выполнения операции;
  • акты сверок;
  • суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы.

Многие варианты затрат при способе кассового начисления НДС содержат подсчет налога на прибыль согласно определенным особым правилам.

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

[box type=»download»] При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.[/box]

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

Взаимозачеты между юридическими лицами в 2021 году

Зачет долга между юридическими лицами

> Без рубрики > Взаимозачеты между юридическими лицами в 2021 году

Одним из возможных способов расчетов между юрлицами является зачет взаимных требований. В статье рассмотрим порядок, по которому осуществляются взаиморасчеты между юридическими лицами.

Условия проведения взаимозачета

Проведение зачета возможно только в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:

  1. Юридические лица, планирующие проведение взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
  2. Данные встречные требования должны быть – однородными.
  3. Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.

Если срок встречного требования еще не наступил, то взаимозачет будет возможен только в тех случаях, которые предусмотрены законом. Если требования сторон не являются однородными, либо не наступил срок исполнения одного из них, то проведение взаимозачета возможно исключительно по соглашению сторон.

Однородные встречные требования

Под однородными понимают обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и предполагают одинаковый способ погашения. К однородным можно отнести обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров и предполагающих одинаковые способы погашения.

Это могут быть договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Например, стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.

В этом случае обязательства покупателя будут зачтены в счет обязательств заказчика.

Важно! Если по одному договору обязательства имеют натуральное выражение, а по второму – денежную форму, то признать их однородными не получится. В качестве однородных также нельзя будет признать требования, одно из которых имеет рублевое выражение, а другое – в иной валюте.

Проведение взаимозачета возможно если встречные обязательства имеют одинаковый способ погашения и имеют выражение в единой валюте.

Когда взаимозачет между юридическими лицами невозможен

Не допускается зачет взаимных требований по следующим обязательствам:

  • по которым уже истек срок исковой давности;
  • которые связаны с возмещением ущерба, нанесенного здоровью или жизни;
  • имеющие отношение к взысканию алиментов;
  • которые связаны с пожизненным содержанием физлиц.

Невозможно проведение взаимозачета и в том случае, если это напрямую предусмотрено законом. Также законодательство не допускает проведение зачета, если по одной из сторон ведется дело о банкротстве (411 ГК РФ).

Акт сверки взаимных расчетов

Прежде чем юридическим лицам перейти к проведению взаимозачета, следует составить акт сверки взаимных расчетов, в котором содержится разбивка по каждому договору.Такой акт поможет точно установить размер задолженности, которую можно провести взаимозачетом.

Если в будущем у сторон возникнут разногласия, решить которые можно только в суде, то акт сверки будет являться документальным подтверждением взаимных сумм задолженностей. Если такой документ будет отсутствовать, то это может привести к тому, что взаимозачет признают недействительным.

Порядок оформления взаимозачета

Взаимозачет между организациями является хозяйственной операцией и должен иметь документальное оформление. Специальных требований для оформления этой операции нет, согласно ст. 410 ГК РФ достаточным является только составление заявления от одной из сторон.

То есть получается, что погашение встречных задолженностей можно в одностороннем порядке, когда один контрагент извещает другого об этом в письменном виде. Установленной формы такого заявления нет, поэтому его можно составить в свободном виде.

Главное, чтобы у компании, направившей заявление о взаимозачете, было подтверждение того, что другой компанией оно получено и возражений у нее нет. Направить заявление лучше всего по почте, с описью вложения и уведомлением о вручении.

Это при необходимости позволит подтвердить тот факт, что контрагентом заявление получено. В противном случае суд может признать данную операцию недействительной.

Если в заявлении указывается определенная дата, с которой обязательства будут считаться исполненными, то с этой даты зачет признается состоявшимся.

Если определенной даты нет, то зачет будет считаться состоявшимся с того дня, когда было получено это заявление. Еще одним вариантом оформления взаимозачета является акт взаимозачета.

Он также не имеет унифицированной формы, поэтому может составляться в свободном виде.

Важно! Если в акте взаимозачета отсутствует дата проведения зачета, то за момент взаимного погашения обязательств принимают дату подписания этого документа.

Вне зависимости от того, каким из двух документов оформляется взаимозачет, он должен содержать все обстоятельства зачета. В случае отсутствия подробной информации возможно возникновение споров с контрагентами или ФНС. Заявление или акт взаимозачета должен содержать в себе следующее:

  • обязательства, которые погашаются данным зачетом;
  • основания для возникновения обязательств (это могут быть договоры, акты, счета-фактуры);
  • сумма взаимозачета.

Отдельно в документе необходимо выделить НДС по каждому обязательству. Таким образом организации смогут правильно отразить хозяйственную операцию в своем учете.

Образец акта взаимозачета

Проведение частичного взаимозачета

Юридические лица вправе проводить не только полный, но и частичный взаимозачет. Первый возможен только если встречные требования являются эквивалентными. В противном случае возможно проведение зачета наименьшей суммы задолженности. Тогда обязательство с наибольшим требованием частично будет сохранено, а с наименьшим – прекращено полностью.

Пример частичного взаимозачета

У ООО «Компания» имеется задолженность перед ООО «Фирма» по договору купли-продажи (сумма 40 000 руб., включая НДС 6666,67 руб.). ООО «Фирма» имеет встречную задолженность перед ООО «Компания» по выполненным по договору подряда работам (сумма 30 000 руб., включая НДС 5000 руб.). ООО «Компания» направила ООО «Фирма» заявление о проведении взаимозачета.

После того, как взаимозачет был проведен, обязательство ООО «Компания» перед ООО «Фирма» сохранилось в размере 10 000 руб., включая НДС 1666,67 рублей. А обязательство ООО «Фирма» перед ООО «Компания» было погашено в полном объеме.

Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

Взаимозачет отражает факт получения дебиторской или кредиторской задолженности и к возникновению доходов или расходов не приводит. Отражается в бухгалтерском учете взаимозачет на субсчетах, открываемых по отдельному контрагенту к следующим счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проведение взаимозачета отражается следующей проводкой:

Д60(76) К62(76) – прекращение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Взаимозачет между несколькими юридическими лицами

Взаимное погашение обязательств сразу между несколькими компаниями не попадает под понятие взаимозачета, который возможен только при наличии однородных требований. Если организаций несколько, то каждая из них имеет дебиторку по сделке с одной из сторон, а также кредиторку по сделке с другой стороной.

Однако, на практике компании проводят многосторонний взаимозачет (421 ГК РФ). В этом случае компании заключают соглашение о проведении взаимных расчетов, которое также как заявление или акт не имеет унифицированной формы и составляется в произвольном виде с соблюдением требований, предъявляемых к первичной документации.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Возможен ли взаимозачет между сторонами, у одной из которых имеется задолженность по денежному займу, а у второй – по оплате за товары?

Ответ: Да, каких либо ограничений законодательство в данном случае не предусматривает.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Зачет долга между юридическими лицами

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? – ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет – зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований – это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

  • однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
  • наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств – а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
  • в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

– если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

– не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

– не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ – договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант – Уведомление о взаимном зачете – простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант – Соглашение о взаимозачете – сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа – Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» – на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.